教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法

1.2005年9月14日國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、教育部發(fā)布

2.國(guó)稅發(fā)[2005]148號(hào)

3.自2005年10月1日起施行

第一條  為加強(qiáng)儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱利息稅）征收管理，規(guī)范教育儲(chǔ)蓄利息所得免征利息稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、國(guó)務(wù)院關(guān)于《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》和《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條  個(gè)人為其子女（或被監(jiān)護(hù)人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開立教育儲(chǔ)蓄專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱利息稅）。

第三條  開立教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象（即儲(chǔ)戶）為在校小學(xué)4年級(jí)（含4年級(jí)）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對(duì)象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生時(shí)，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬(wàn)元教育儲(chǔ)蓄的免稅優(yōu)惠。

第四條  教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制，辦理開戶時(shí)，須憑儲(chǔ)戶本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以儲(chǔ)戶本人的姓名開立存款賬戶。

第五條  教育儲(chǔ)蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每份本金合計(jì)不得超過(guò)2萬(wàn)元；每份本金合計(jì)超過(guò)2萬(wàn)元或一次性躉存本金的，一律不得享受教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計(jì)付利息的教育儲(chǔ)蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。

第六條  教育儲(chǔ)蓄到期前，儲(chǔ)戶必須持存折、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學(xué)校開具正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱“證明”）。

“證明”樣式由國(guó)家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取?！白C明”一式三聯(lián)（樣式見附件），第一聯(lián)學(xué)校留存；第二、三聯(lián)由儲(chǔ)戶在支取本息時(shí)提供給儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)；儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，第三?lián)在每月辦理扣繳稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

儲(chǔ)戶到所在學(xué)校開具“證明”時(shí)，應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號(hào)碼；無(wú)居民身份證號(hào)碼的，應(yīng)持本人戶口簿（戶籍證明）復(fù)印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。

第七條  教育儲(chǔ)蓄到期時(shí)，儲(chǔ)戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”支取本息。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真審核儲(chǔ)戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”，對(duì)符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、三聯(lián)）上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”印章；不能提供“證明”的，均應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣繳利息稅。

第八條  儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)教育儲(chǔ)蓄情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括：儲(chǔ)戶姓名、證件名稱及號(hào)碼、開具“證明”的學(xué)校、“證明”編號(hào)、存款額度、儲(chǔ)蓄起止日期、利率、利息。

第九條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立教育儲(chǔ)蓄利息所得免征個(gè)人所得稅臺(tái)賬，對(duì)儲(chǔ)戶享受優(yōu)惠情況進(jìn)行詳細(xì)登記。登記內(nèi)容包括：儲(chǔ)戶姓名、證件名稱及號(hào)碼、“證明”編號(hào)、開具“證明”的學(xué)校、開戶銀行、存款額度、儲(chǔ)蓄起止日期、利率、利息。

第十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法定期對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免稅情況開展檢查。 

第十一條  從事非義務(wù)教育的學(xué)校應(yīng)主動(dòng)向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“證明”，并嚴(yán)格按照規(guī)定填開“證明”，不得重復(fù)填開或虛開，對(duì)填開的“證明”必須建立備案存查制度。

對(duì)違反規(guī)定向納稅人、扣繳義務(wù)人提供“證明”，導(dǎo)致未繳、少繳個(gè)人所得稅款的學(xué)校，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處未繳、少繳稅款1倍以下的罰款。

第十二條  對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以教育儲(chǔ)蓄名義進(jìn)行攬儲(chǔ)，沒有按規(guī)定辦理教育儲(chǔ)蓄，而造成應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)按《征管法》的規(guī)定，向納稅人追繳應(yīng)納稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人追繳稅款時(shí)，可責(zé)成扣繳義務(wù)人從納稅人的儲(chǔ)蓄賬戶上限期補(bǔ)扣應(yīng)扣未扣的稅款。

對(duì)儲(chǔ)戶采取欺騙手段辦理教育儲(chǔ)蓄的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)對(duì)其征收利息稅，并按《征管法》的規(guī)定予以處理。

第十三條  各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行各分行、教育廳（局）可根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施辦法。

第十四條  本辦法自2005年10月1日起施行。

附件：（略）